Wat is de investeringsaftrek weer?
Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding van haar activiteiten een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een investeringsaftrek verkrijgen. Dit is een fiscaal voordeel waarbij men een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen uitgevoerd tijdens het belastbaar tijdperk, mag aftrekken van de belastbare winst. Het percentage past men éénmalig toe op de aanschaffings-of beleggingswaarde van de goederen. In enkele gevallen mag men de aftrek spreiden over de afschrijvingsperiode van de investeringen.
Vooral de verhoogde aftrekken zijn belangrijk: voor energiebesparende investeringen, beveiliging, digitale investeringen, milieuvriendelijke investeringen in O&O,enz..
Indien de winst onvoldoende is, mogen de investeringsaftrekken die niet kunnen worden verricht, onder bepaalde voorwaarden overgedragen worden op de winsten van de volgende belastbare tijdperken.
Wie komt in aanmerking?
De investeringsaftrek kan, afhankelijk van de categorie (zie tabel met toelichting), genoten worden door eenmanszaken, kleine en grote vennootschappen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit. Ook de beoefenaars van vrije beroepen komen in aanmerking. Vzw’s zijn bijgevolg uitgesloten.
Belangrijk op fiscaal vlak
De investeringsaftrek is één van de stappen in de berekening van de vennootschapsbelasting die je steeds moet afwegen. Er worden enkele voorwaarden gesteld omtrent de investering zelf. Daarnaast is de investeringsaftrek niet steeds te combineren met de aftrek voor risicokapitaal (= notionele intrestaftrek). Dus je dient te kiezen tussen één van beiden. De beste mogelijkheid is de afweging maken tussen beide mogelijkheden.
De investeringsaftrek voor investeringen, gedaan in het belastbaar tijdperk dat aan het aanslagjaar 2016 is verbonden, zijn in vergelijking met vorig aanslagjaar ongewijzigd gebleven. Een overzicht vindt U hieronder.
Tarievenlijst voor aanslagjaar 2016
De tarievenlijst voor aanslagjaar 2016 ziet er als volgt uit:
Voor natuurlijke personen – eenmalige investeringsaftrek
- Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, en investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in de horeca: 13,50%;
- Investeringen in beveiliging: 20,50% (bedoeld zijn hier de investeringen in materiële vaste activa die dienen voor de beveiliging van zowel beroepslokalen als hun inhoud, als van de bedrijfsvoertuigen die in aanmerking komen voor de vrijstelling van verwezenlijkte meerwaarde mits herbelegging in de zin van artikel 4bs, §1, al.3 WIB 1992;
- Andere investeringen: 3,5%
Gespreide aftrek
- Natuurlijke personen met minder dan twintig werknemers kunnen ervoor opteren de investeringsaftrek te spreiden. Deze gespreide aftrek is gelijk aan 10,50% van de afschrijvingen op die activa.
- Voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling kan men bovendien opteren voor een verhoogde gespreide aftrek (ongeacht het aantal werknemers dat men tewerkstelt). Deze aftrek is gelijk aan 20,50% van de afschrijvingen op deze investeringen.
Voor alle vennootschappen – eenmalige investeringsaftrek
- Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, en investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in de horeca: 13,50%;
- Investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten: 3%
Voor KMO’s – eenmalige investeringsaftrek
- Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen: 20,5%
- Investeringen in digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie: 13,50%
- Andere investeringen in 2014 of 2015 in materiële en immateriële vaste activa: 4% (*)
Gespreide aftrek
Een verhoogde gespreide aftrek is mogelijk voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling: 20,5% van de afschrijvingen op deze investeringen.
(*) Let wel: deze investeringsaftrek is niet combineerbaar met de aftrek voor risicokapitaal.
Overzichtstabel
Aanslagjaar 2016 | Natuurlijke personen |
Kleine vennootschappen (1) | Andere vennootschappen | ||
Gewone investeringen (2) | 3,5% | 8% (aj2017) | 4% | 8% (aj2017) | |
Gespreide aftrek voor gewone investeringen (3) | 10,5% | – | – | ||
Energiebesparende investeringen | 13,5% | 13,5% | 13,5% | ||
Octrooien | 13,5% | 13,5% | 13,5% | ||
Milieuvriendelijke investeringen in O&O | 13,5% | 13,5% | 13,5% | ||
Gespreide aftrek milieuvriendelijke investeringen in O&O | 20,5% | 20,5% | 20,5% | ||
Investeringen ter bevordering van herbruikbare verpakkingen | – | – | 3% | ||
Investeringen in beveiliging | 20,5% | 20,5% | – | ||
Investeringen in zeeschepen | – | 30% | 30% | ||
Investeringen in rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen | 13,5% | 13,5% | 13,5% | ||
Digitale investeringen | 13,5% | 13,5% | – | ||
Gespreide aftrek hoogtechnologische producten | Deze aftrek geldt vanaf aj 2017. De percentages zijn nog niet gekend ! | ||||
De ‘gewone’ investeringsaftrek voor kleine vennootschappen onder bepaalde voorwaarden:
- de investering in de vaste activa moet rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheden die de vennootschap werkelijk uitoefent;
- activa die uitgesloten zijn van de notionele intrestaftrek zijn ook hier uitgesloten;
- als men kiest voor de investeringsaftrek heeft men voor datzelfde boekjaar geen recht op de notionele intrestaftrek;
- bij geen of onvoldoende winst is de overdracht van het saldo enkel mogelijk naar het eerstvolgende boekjaar.
In aanmerking komen de digitale vaste activa die dienen voor de integratie en de exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie.
Uitdrukkelijk uitgesloten van de investeringaftrek
Uiteraard geeft de fiscus geen carté blanche. Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:
- Niet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa;
- Activa die geen rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheid
- De gebouwen aangeschaft in het vooruitzicht van wederverkoop;
- De bijkomende lasten indien ze niet samen met de activa waarop ze betrekking hebben, worden afgeschreven;
- De personenwagens en de wagens voor dubbel gebruik;
- Activa waarvan het recht van gebruik op een andere wijze dan leasing, erfpacht, … (bvb. via een huurovereenkomst) aan een derde wordt verleend. Een uitzondering wordt echter gemaakt als de gebruiker een natuurlijk persoon is, en hij het gehuurde goed gebruikt voor de uitoefening van zijn zelfstandige beroepsactiviteit;
- Activa waarvan het recht van gebruik van een leasing-, erfpacht-, opstal-, of gelijkaardige overeenkomst aan een derde worden overgedragen;
- Activa die niet afschrijfbaar zijn of worden afgeschreven over een termijn van minder dan 3 belastbare tijdperken.
Aanvraagprodures
Voor de energiebesparende investeringen moet het attest, om bij de belastingaangifte te voegen, digitaal (LINK: www.energiesparen.be/inleiding-formulier-verhoogde-investeringsaftrek) worden aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven. Facturen moeten, samen met een ondertekende verklaring op erewoord en een automatische gegenereerde samenvatting van de dossiergegevens, opgestuurd worden naar:
Vlaamse Overheid
Vlaams Energie Agentschap
Koning Albert II-laan 20, bus 17
1000 Brussel
T 02 553 46 00
F 02 553 46 01
E-mail: energie@vlaanderen.be
Website: www.energiesparen.be
Milieuvriendelijke investeringen
Voor de milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling moet bij de aangifte van de inkomstenbelastingen van het tijdperk waarin de bedoelde bestanddelen zijn aangeschaft of tot stand gebracht, een attest worden bijgevoegd.
Een aanvraagformulier tot het verkrijgen van dit attest, dat het milieuvriendelijk karakter van de investering moet bevestigen, wordt aangevraagd bij:
Vlaamse Overheid
Departement Leefmilieu, Natuur en Energie (LNE)
Milieu-integratie en -subsidiëringen
Graaf de Ferraris-gebouw, 2de verdieping
Koning Albert II-laan 20, bus 8
1000 Brussel
Octrooien
De verwerving van de octrooien moet gestaafd worden door:
- Een afschrift van het contract op grond waarvan de onderneming het octrooi of het recht tot exploitatie ervan heeft aangeschaft;
- Het bewijs dat het octrooi of het recht tot exploitatie ervan nooit door een andere onderneming voor het uitoefenen van haar beroepswerkzaamheid in België is gebruikt.
Beveiliging
Voor de investeringen in beveiliging is de procedure vanaf aanslagjaar 2008 sterk vereenvoudigd. De uitgaven dient u op te nemen in uw belastingsaangifte.
Volgende documenten moet u ter beschikking houden voor de FOD financiën:
- Facturen van de investering;
- Betalingsbewijzen van deze facturen;
- Verklaring van de aannemer op de factuur of bijlage die de kwaliteit van het materiaal garandeert;
- Voor de alarmsystemen en de volgsystemen,
- het bewijs van een geschreven overeenkomst met een goedgekeurde alarmcentrale;
- Voor de camerasystemenen, het attest dat bewijst dat het systeem werd aangegeven bij de Commissie ter Bescherming van de Persoonlijke Levenssfeer.
De aannemer moet aangeven in welke beroepslokalen de werken werden uitgevoerd en een verklaring afleggen over de kwaliteit ervan. De aannemer moet dus aantonen dat de investeringen en materialen voldoen aan de wettelijke vereisten. Voor advies met betrekking tot beveiliging van uw beroepslokalen kunt u steeds terecht bij de technopreventieve adviseurs van uw politiezone. De contactgegevens van deze adviseurs alsook een lijst van de materialen die recht geven op een fiscale aftrek kunt u terugvinden op de website www.besafe.be/ondernemers/investeringsaftrek-beveiliging