Innovatieaftrek ook geldig voor auteursrechtelijke software
Voorheen hadden we in Belgie de “aftrek voor octrooiinkomsten”. Een regeling waar slechts enkelen gebruik van konden maken. Deze maatregel werd vervangen door de nieuwe innovatieaftrek.
Via de nieuwe innovatieaftrek (of aftrek voor innovatie-inkomsten) kunnen vanaf 1 juli 2016 netto-inkomsten voortvloeiend uit een aantal intellectuele eigendomsrechten voor 85% vrijgesteld worden van vennootschapsbelasting. Dus bij de afsluit van boekjaar 2016 dient men rekening te houden met deze mogelijkheid.
De intellectuele eigendomsrechten die hiervoor in aanmerking komen zijn
- een octrooi;
- aanvullend beschermingscertificaat;
- kwekersrechten;
- auteursrechtelijk beschermde software (!);
- weesgeneesmiddelen;
- data- en/of marktexclusiviteit voor gewasbeschermingsmiddelen, geneesmiddelen voor menselijk of dierlijk gebruik.
De aftrek bedraagt 85% van de netto-inkomsten uit het intellectuele eigendomsrecht en is toepasbaar vanaf de aanvraag van het betreffende intellectuele eigendomsrecht. De niet-benutte aftrek is overdraagbaar naar de volgende belastbare periodes.
Voor auteursrechtelijk beschermde software geldt de bijkomende voorwaarde dat deze moet voortvloeien uit een onderzoeks- of ontwikkelingsproject- of programma. Of er een verplichting is tot een voorafgaande aanmelding bij BELSPO is momenteel niet duidelijk.
Berekenen van je voordeel
De innovatieaftrek kan worden berekend met volgende formule:
Parameters van de formule
- netto innovatie-inkomsten: innovatie-inkomsten – eigen kosten voor O&O met betrekking tot het betreffende intellectuele eigendomsrecht;
- kwalificerende uitgaven: uitgaven voor werkelijke O&O activiteiten die verband houden met het IP-recht (exclusief kosten voor verwerving en uitgaven O&O aan verbonden ondernemingen);
- globale uitgaven: kwalificerende uitgaven + uitgaven voor verwerving van het intellectuele eigendomsrecht + uitgaven voor outsourcing O&O aan verbonden ondernemingen;
- * de kwalificerende uitgaven mogen vermenigvuldigd worden met 130%, echter met als maximum de ‘globale uitgaven’.
Aanvraagprocedure en zekerheid via de rulingcommissie
De vennootschap kan de innovatieaftrek (85% van de inkomsten uit de kwalificerende intellectuele eigendomsrechten) aftrekken van de belastbare basis. Deze innovatieaftrek vindt plaats na de DBI-aftrek.
Wanneer er onduidelijkheid bestaat rond het bedrag van de innovatie-inkomsten kan men een fiscale ruling aanvragen bij de ‘Dienst voorafgaande beslissingen in fiscale zaken’.
Bepaling van de inkomsten die kwalificeren voor de aftrek
De oefening zal bestaan uit het vaststellen van het deel van de totale inkomsten dat voortkomt uit de bestandsdelen die in aanmerking komen voor de aftrek, zoals bijvoorbeeld de auteursrechtelijk beschermde software. Een sterk verrekenprijsdossier zal een noodzaak vormen voor een waterdicht dossier. Wij houden alvast alle data nauwgezet bij via onze rapporteringsmodule zodat we een eerlijke aftrek kunnen toepassen voor onze dossiers.