|  In
Groeiende zaken

Fiscale incentives (programmawet 10 augustus 2015)

Met deze wetgeving wil de federale overheid startende ondernemingen (Regering Michel I: Start-Up Plan) een stevig duwtje in de rug geven. De Regering Michel I heeft zich met haar Start-Up Plan als doel gesteld om tegen het jaar 2020 niet minder dan 1.000 nieuwe start-ups en 50.000 nieuw jobs te creëren.

TAX SHELTER VOOR INVESTERING IN AANDELEN (art.145/26 WIB 1992)

Natuurlijke personen kunnen tegenwoordig een belangrijke belastingvermindering genieten wanneer zij onder bepaalde voorwaarden inschrijven op nieuwe aandelen uitgegeven door een startende KMO. Dit noemt men “de tax shelter voor starters”. Bedoeling is om aan de investeerders/natuurlijke personen een fiscale aanmoediging te gunnen. De vermindering bedraagt 30% van het ingebrachte bedrag dat voor de vermindering in aanmerking komt en zelfs 45% wanneer het gaat om een (rechtstreekse) investering in een microvennootschap. Voor inbrengen vanaf 1 juli 2015.

Verduidelijking

Definities: kleine versus microvennootschappen

Artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen:

Een kleine vennootschap overschrijdt op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria:

  • Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50
  • Jaaromzet exclusief btw: 9 mio euro
  • Balanstotaal 4,5 mio euro

Artikel 15, 1 van het Wetboek van Vennootschappen

Een microvennootschap is een kleine vennootschap die op de datum van de jaarafsluiting niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt en geen moeder- of dochtervennootschap is:

  • Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 10
  • Jaaromzet, exclusief btw: 700k euro
  • Balanstotaal: 350k euro

 

Wat verstaat men onder startende ondernemingen

Maximum 4 jaar na de oprichting;
Maximum 48 maanden na de inschrijving in de Kruispuntenbank van Ondernemingen (KBO).

Voorwaarden

  • Inschrijven op maximaal 30% van de aandelen via oprichting of kapitaalverhoging (aandelenverkoop geldt niet);
  • Aandelen moeten minstens 4 jaar worden aangehouden, anders proportioneel terugbetalen;
  • Maximaal 100k euro per jaar investeren per belastingplichtige;
  • Maximaal 250k euro ophalen;
  • Bedrijfsleider zelf komt niet in aanmerking, wel zijn (naaste) familie;
  • Kmo mag niet:
    • Opgericht zijn via fusie of splitsing;
    • Managementvennootschap zijn;
    • Vastgoed-of beleggingsvennootschap zijn;
    • Zijn kapitaal verminderen of dividenden uitkeren.

Men zal ook van dezelfde voordelen kunnen genieten bij het deelnemen via een startersfonds (momenteel 03/2016 bestaan er nog geen). M.a.w. onrechtstreekse beleggingen zijn nog niet mogelijk. Wie de belastingvermindering wil genieten moet bijgevolg rechtstreeks intekenen op de aandelen.

Ook wordt het investeren via een “erkend crowdfundingplatform” fiscaal aangemoedigd. Zo is er een vrijstelling van de roerende voorheffing op interesten voorzien gedurende de eerste vier jaar van de lening, ten belopen van de eerste schijf van 15k euro. Geldig voor leningen van 1 augustus 2015.
Tot vandaag 03/2016 bestaan er ook geen dergelijke ‘erkende’ crowdfundingplatforms…

Voorbeeld van “tax shelter voor starters”

Vincent en Nathalie hebben een geweldig idee dat ze graag willen commercialiseren. Zij overtuigen hun ouders om te investeren in hun plannen.
Ieder van de ouders investeert 10.000 euro bij oprichting van de vennootschap. Vincent en Nathalie leggen ieder 30.000,00 euro in en worden beiden zaakvoerder.
Elke ouder geniet van een belastingvrijstelling van 4.500,00 euro. Zelfs al loopt het fout af met de vennootschap, hun risico is beperkt tot slechts 5.500,00 euro.
Vincent en Nathalie hebben als zaakvoerders geen recht op een belastingvermindering.
Zij lopen beiden een belangrijk voordeel mis. Misschien hadden ze hier beter een andere piste genomen? Opletten echter voor antimisbruikbepaling.

 

Related Articles